Ravvedimento operoso 2026: quanto costa regolarizzare un versamento tardivo?
Calcola sanzione ridotta e interessi legali per il ravvedimento di un versamento di imposte non effettuato alla scadenza, con le regole ante e post riforma D.Lgs. 14 giugno 2024, n. 87.
Due regole diverse, a seconda della data di scadenza
Chi non versa, in tutto o in parte, alle prescritte scadenze le imposte dovute è soggetto a una sanzione amministrativa (art. 13 D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 471). Il ravvedimento operoso (art. 13 D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 472) consente di regolarizzare spontaneamente versando imposta, sanzione ridotta e interessi legali, con una riduzione della sanzione tanto maggiore quanto più rapida è la regolarizzazione.
Il D.Lgs. 14 giugno 2024, n. 87 ha modificato le misure delle sanzioni per le violazioni commesse dal 1° settembre 2024: la sanzione base per omesso versamento scende dal 30% al 25% (dal 15% al 12,5% per i versamenti regolarizzati entro 90 giorni), e la sanzione per indebita compensazione di crediti inesistenti scende dal 10% al 7%. Per le violazioni con scadenza fino al 31 agosto 2024 restano applicabili le misure previgenti.
| Quando avviene il ravvedimento | Riduzione | Sanzione — fino al 31/8/2024 | Sanzione — dal 1/9/2024 |
|---|---|---|---|
| Entro 14 giorni (ravvedimento "sprint") | 1/10 al giorno | 0,1% per ogni giorno di ritardo | 0,0833% per ogni giorno di ritardo |
| Da 15 a 30 giorni | 1/10 | 1,5% | 1,25% |
| Da 31 a 90 giorni | 1/9 | 1,667% | 1,389% |
| Oltre 90 giorni, entro il termine di dichiarazione | 1/8 | 3,75% | 3,125% |
| Entro il termine della dichiarazione successiva | 1/7 | 4,286% | 3,571% (unica fascia oltre i 90 gg.) |
| Oltre il termine della dichiarazione successiva | 1/6 | 5% | — (non prevista dal 1/9/2024) |
| Indebita compensazione di credito inesistente | 1/10 | 10% | 7% |
Agli importi dovuti si aggiungono sempre gli interessi legali, calcolati giorno per giorno al tasso pro-tempore vigente (1,6% dal 1° gennaio 2026, 2% nel 2025) dal giorno della scadenza al giorno del versamento.
Calcola il tuo ravvedimento
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Un caso pratico
Un contribuente doveva versare 1.000 € di IVA entro il 16 aprile 2025 e si accorge dell'omissione il 5 gennaio 2026 (264 giorni di ritardo, oltre il termine della dichiarazione relativa al periodo). Trattandosi di una scadenza successiva al 1° settembre 2024, si applicano le regole del D.Lgs. 87/2024: sanzione ridotta al 3,571% (25% ÷ 7) pari a 35,71 €, interessi legali calcolati giorno per giorno tra il 2025 (2%) e il 2026 (1,6%) pari a 14,47 €. Totale da versare: 1.050,18 €, imposta compresa.
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Riferimenti consultati
- D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 471, art. 13 — sanzione per omesso o tardivo versamento
- D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 472, art. 13 — ravvedimento operoso, come modificato dal D.Lgs. 87/2024
- D.Lgs. 14 giugno 2024, n. 87 — riforma del sistema sanzionatorio tributario
- Studio Ripa — Ravvedimento operoso: foglio di calcolo e spiegazione delle aliquote (fonte secondaria di riferimento per la logica di calcolo)
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