D.Lgs. 7 agosto 2026, n. 148 — Dossier operativo Fenice 53

Disposizioni in materia di redditi di lavoro dipendente

• Art. 1 — Trattamento fiscale dei familiari a carico

  Innalzamento soglie di reddito per i familiari a carico

• Art. 2 — Tassazione dei fringe benefit: auto aziendali e optional

  Nuovi criteri di calcolo del fringe benefit per le auto aziendali (emissioni CO2)

Disposizioni in materia di redditi di lavoro autonomo

• Art. 3 — Trattamento fiscale dei proventi da cessione o compensazione di crediti d'imposta

  Coordinamento su crediti d'imposta e determinazione dei redditi di lavoro autonomo

Disposizioni in materia di redditi d'impresa

Capo I — Determinazione del reddito per le imprese agricole

• Art. 4 — Modifiche in materia di determinazione del reddito per le imprese agricole

  Coordinamento sul reddito delle imprese agricole

Capo II — Avvicinamento valori contabili e fiscali

• Art. 5 — Revisione della disciplina della derivazione del reddito imponibile dall'utile dell'esercizio

  Derivazione rafforzata: titoli obbligazionari, stock option, avviamento IAS/IFRS, holding (art.162-bis)

• Art. 6 — Riallineamento straordinario delle divergenze tra i valori contabili e fiscali

  Riallineamento straordinario una tantum dei valori contabili e fiscali pregressi

Capo III — Revisione della disciplina del riporto delle perdite fiscali

• Art. 7 — Norma di interpretazione autentica dell'art. 84, comma 3, TUIR

  Interpretazione autentica (retroattiva): il trasferimento indiretto tramite cessione della holding di controllo fa scattare la norma anti-elusiva sul riporto perdite

• Art. 8 — Coordinamento testuale: art. 84, comma 3-quater, e art. 172, comma 8, TUIR

  Correzioni testuali di coordinamento su riporto perdite, interessi passivi, ACE e fusioni

Capo IV — Revisione della disciplina dei conferimenti

• Art. 9 — Conferimenti di partecipazioni minusvalenti: il limite del minor valore

  Nuove regole sul valore di realizzo nei conferimenti di partecipazioni minusvalenti

Revisione fiscalità internazionale

Capo I — Modifiche al regime del riporto delle perdite fiscali estere definitive

• Art. 10 — Perdite estere definitive

  Nuova disciplina delle perdite estere definitive (art.181 TUIR)

Capo II — Revisione della disciplina dell'imposizione minima globale

• Art. 11 — Imposizione minima globale

  Aggiornamento della Global Minimum Tax (Pillar Two) al Side-by-Side Package OCSE

Disposizioni in materia di imposta sul valore aggiunto

• Art. 12 — Detrazione IVA

  Termine di detrazione IVA esteso al secondo anno successivo (sentenza CGUE)

Revisione disciplina accertamento

• Art. 13 — Trust e vincoli di destinazione: l'opzione di pagamento anticipato si estende alle imposte ipotecaria e catastale

  Estensione dell'opzione di pagamento anticipato delle imposte ipotecaria/catastale ai trust

• Art. 14 — Gli interessi sulla maggiore imposta di successione decorrono dal termine di autoliquidazione, non più dalla notifica dell'ufficio

  Nuova decorrenza degli interessi sulla maggiore imposta di successione (dal termine di autoliquidazione)

• Art. 15 — Corretto un rinvio normativo “a vuoto” nel testo unico delle imposte ipotecaria e catastale

  Correzione di un rinvio normativo nel TU imposte ipotecaria e catastale

• Art. 16 — Modifiche alla disciplina dell'adempimento collaborativo

  Rateazione fino a 20 rate trimestrali + possibilità di sanare rischi fiscali pregressi nell'adempimento collaborativo

• Art. 17 — Differimento del termine per la certificazione del sistema di controllo del rischio fiscale

  Proroga al 31 dicembre 2026 del termine per certificare il tax control framework

• Art. 18 — Modifiche all'articolo 39 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241

  La competenza sull'iscrizione a ruolo per visto di conformità infedele (Mod.730) passa alla Direzione Provinciale del contribuente

• Art. 19 — Modifiche all'articolo 152 del TUIR

  Data certa obbligatoria sul rendiconto delle stabili organizzazioni (art.152 TUIR)

• Art. 20 — Controllo sulle autoliquidazioni degli atti di pubblicità immobiliare presentati con modello unico informatico

  Procedura di controllo sull'autoliquidazione per atti di pubblicità immobiliare non soggetti a registrazione

• Art. 21 — Abrogazione della riduzione del termine di accertamento per i contribuenti in fatturazione elettronica esclusiva

  Abrogata la riduzione di un anno del termine di accertamento per fatturazione elettronica esclusiva

• Art. 22 — Termine per l'accertamento dei componenti a efficacia pluriennale

  Il termine di accertamento sui costi pluriennali decorre una sola volta dal primo anno di deduzione

• Art. 23 — Società di capitali a ristretta base partecipativa

  Codificata per legge la presunzione di distribuzione utili ai soci nelle società a ristretta base partecipativa

• Art. 24 — Accertamento per antieconomicità

  Innalzata la soglia probatoria per gli accertamenti fondati sulla sola antieconomicità dell'operazione

• Art. 25 — Modifiche allo Statuto dei diritti del contribuente

  Gli atti di indirizzo “tengono luogo” delle circolari nel periodo transitorio prima della loro emanazione

Revisione disciplina redditi finanziari

• Art. 26 — Aumento dell'aliquota della ritenuta sui dividendi corrisposti a fondi pensione europei

  Aumento della ritenuta sui dividendi a fondi pensione europei/PEPP dall'11% al 20%

• Art. 27 — Maggiorazione dell'aliquota di affrancamento per le partecipazioni in Stati o territori a regime fiscale privilegiato

  Aliquota dell'affrancamento partecipazioni black list dal 21% al 36%, niente più rateizzazione

Disposizioni in materia di concordato preventivo biennale

• Art. 28 — Concordato preventivo biennale

  Modifiche tecniche in vista del rinnovo del concordato preventivo biennale 2026-2027 (tutela compagine sociale, benefici premiali, soglie di decadenza)

• Art. 29 — Ravvedimento speciale 2020-2023 per chi rinnova il concordato

  Ravvedimento speciale con imposta sostitutiva calibrata sul punteggio ISA per “blindare” le annualità 2020-2023

Revisione disciplina enti del Terzo Settore

• Art. 30 — Regime speciale IRAP per gli enti del Terzo Settore

  Continuità della qualificazione fiscale (criteri TUIR) ai fini IRAP nonostante le nuove regole del Codice del Terzo Settore

Disposizioni concernenti l'Agenzia delle Dogane e dei Monopoli

• Art. 31 — Utilizzo dei file delle fatture elettroniche

  L'Agenzia Dogane e Monopoli può usare i file delle fatture elettroniche anche per controlli doganali, non solo accise

• Art. 32 — Modifiche alle disposizioni tributarie in materia di accise

  Nove correzioni tecniche in materia di accise (gas naturale case-famiglia, officine elettriche, fonti rinnovabili, sanzioni su prodotti da inalazione)

Disposizioni in materia di sanzioni tributarie

• Art. 33 — Sanzioni sui corrispettivi giornalieri: la franchigia del 5%

  Franchigia del 5% tra operazioni a pagamento elettronico registrate e pagamenti elettronici confermati, prima di applicare sanzioni

• Art. 34 — Sanzione per omesso pagamento delle rate nell'adempimento collaborativo

  Sanzione aumentata della metà per rate saltate nella rateazione introdotta dall'art.16 (adempimento collaborativo)

Disposizioni di coordinamento e finali

• Art. 35 — Norme ponte verso i nuovi Testi Unici

  Norme “ponte”: gli artt.7, 23, 24, 29 restano efficaci solo fino all'entrata in vigore delle corrispondenti disposizioni dei nuovi Testi Unici

• Art. 36 — Disposizioni finanziarie

  Copertura finanziaria del decreto (bilanciamento tra norme che costano e norme che fanno cassa)

• Art. 37 — Entrata in vigore

  Il decreto entra in vigore il 12 agosto 2026 (giorno successivo alla pubblicazione in Gazzetta Ufficiale)